2011内控自评报告之最

来 源：中国会计报发表日期：2012-05-17

        最“诚实”的报告：

        600362江西铜业

       入选理由：诚实，毫无遮掩地披露了内部控制的缺陷数量。第一次内控检查发现的内控缺陷数量超过一千，这无疑是最真实的披露。

       其报告披露：第一次内控检查中，“我们发现报告期内存在1017个缺陷，其中重要缺陷7个，无重大缺陷”；到了内控复查和自评阶段：“经过整改，公司在报告期末仍存在53个缺陷，其中重要缺陷5个，无重大缺陷”。

       肯定有人会惊异于如此多的内控缺陷，但事实上，由于我国企业在流程化管理方面尚需提高，多数流程并没有得到贯彻和执行，第一次内控自查出现数十个，甚至上百个内控缺陷，均属正常。如果企业规模较大，分支机构较多，同样的一个控制缺陷如果普遍发生在各分支机构，就会变成数十个缺陷。

       我们有理由相信，在第一次内控检查工作中，一些内控缺陷同时存在于江西铜业的11家重点企业中，造成缺陷数量的几何增长。

       同时，必须指出，存在很多内控缺陷的企业，必然需要两年甚至更长的时间改进和完善内控工作，在赞同其诚实披露的同时，我们相信江西铜业会成为内控水平最优秀的上市公司之一。

        最“简洁”的报告：

        600503华丽家族

       入选理由：这份内控自评报告只有1000字，但在报告中，描述“项目概预算严肃性不够，招投标管理有待加强，项目因变更方案以及现场调整签证，突破预算幅度较大。对于资本运作项目包括收购、出售资产应作为内控检查监督计划的必备事项，内审介入不够深入，少数股权参股公司直接参与监管薄弱”等内控缺陷，虽然没有具体披露内控缺陷的数量，但能有效反应内控自评工作的真实情况。

       最“难懂”的描述：

       000898鞍钢股份

       入选理由：在这份内控自评报告中，有这样的描述：“在采购管理方面，市场营销部按照《采购管理程序》、《原燃材料供应管理程序》、《A、B类原燃材料及其检验验收工作质量监督管理办法》对原燃材料需求计划审批”。任何企业的市场营销部都无法管理原材料供应及质量监督管理工作。

       诚然，很可能是鞍钢建立市场导向的业务模式，按需求确定产量，所以由市场营销部确定采购原材料的数量和时间，但还是很难理解，市场营销部门具备足够的知识和技能中依据《A、B类原燃材料及其检验验收工作质量监督管理办法》开展工作，这项工作应该是采购或质量管理部门的工作内容。

       内控水平最高的行业：金融业

       入选理由：由于金融业（包括：银行、保险、券商等行业）企业普遍开展内控工作较早，整体内控水平较高，几乎所有金融业企业内控都已进入常态化管理，即：内部控制体系建设工作已完成，每年进行内部控制自查和评价工作，并且每年内控检查和评价工作都有实质性进展。