金融业财务会计两大热点问题引起关注
来 源:中国会计视野发表日期:2011-12-16
一方面,以复杂性著称的金融工具国际准则《国际会计准则第39号》(IAS39)即将为《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9)所全面取代。我国企业会计准则与国际财务报告准则将保持持续趋同,金融工具国际准则的大幅度变动将对我国金融工具准则产生直接影响,该如何应对?另一方面,自此次国际金融危机之后,为保持整个金融系统发展的健康、稳定,银行监管与会计准则这两大标准体系在不断修正、融合,寻求共识。那么,监管的“审慎性”与会计的“相关性”如何融合?该如何科学计量拨备,实现会计计量与风险防范的相互促进?后危机时代,中国金融业居安思危、谋远而变,致力于做好财务会计工作。12月13日,由财政部会计司、中国银监会财会部主办,德勤华永会计师事务所承办的“2011年金融业财务会计热点问题研讨会”备受关注,来自监管部门、金融机构、注册会计师行业的130多位专家和代表历时4个多小时,热议金融业财务会计领域的两大问题。
金融工具准则改革带来的影响
2008年那场国际金融危机将金融工具会计准则推至风口浪尖。
现行国际会计准则特别是金融工具会计准则过于复杂,并且应对金融危机不力,引发了各方对国际会计准则应适时改进的认可。
为解决对金融工具会计准则的诸多诟病,国际会计准则理事会于2009年决定发布IFRS9,以逐步取代现行的IAS39,该项目分三个阶段:金融工具的分类和计量、金融资产的减值、套期会计。其中,第一阶段已经完成,并于2010年10月以IFRS9的名义发布,其他部分也将很快陆续完成并写入IFRS9。可以预见的是,2011年年末及2012年上半年,国际上将会有更多的金融工具准则的终稿、建议或修订出台。
未来的金融工具和其他相关准则将与我们目前熟悉的准则迥然不同。
从IAS39过渡到IFRS9,此次金融工具国际准则大幅度的变动会对我国金融业财务会计产生哪些影响?出席本次研讨会的财政部会计司副司长应唯指出,上述变动可能带来一系列影响,一是将对会计确认和计量产生影响;二是将对企业损益产生影响;三是将对数据收集、分析和监控工作量及人员素质产生影响;四是将对产品设计和绩效考核产生影响;五是将对会计准则与监管要求的协调产生影响。
比如,IFRS9取消了难以确定公允价值而以成本计量的豁免规定,这对我国金融机构持有的非上市权益投资的确认和计量可能形成挑战;再比如,IFRS9取消了“可供出售的金融资产”类别后,权益类投资将不再进行减值测试。而且,如果将权益类投资的公允价值变动指定计入其他综合收益,则不能在其处置时将其他综合收益转入损益。这些规则的改变,将对我国金融机构的产品设计、风险管理和财务报告等诸多方面产生影响。
据中国银监会财会部副主任窦仁政介绍,国际金融危机爆发以来,银监会成立了银行业会计准则研究工作小组,跟踪国际会计准则的修订情况,反映中国银行业的意见和建议。
窦仁政对会计标准的修改提出几点建议,首先,完成G20领导人峰会确定的会计标准改革目标,在有关会计准则的完善中,要关注金融企业的特殊性:一是存款人如何真正得到保护,二是金融企业风险管理的做法如何得到尊重。其次,建议统一信息披露的制度和要求。最后,建议制定表外业务会计核算办法。